Исследование структуры баланса — долгосрочные и краткосрочные обязательства

Структура баланса отражает финансовую ситуацию компании на момент составления документа. Пассивы и активы в бухгалтерском балансе всегда уравновешиваются между собой. Суммы активов и пассивов в бухгалтерском учете отражают по принципу двойной записи. Каждая внесенная в баланс запись изменяет обе его части.

Таким образом, совокупная стоимость активов всегда равна совокупной стоимости пассивов и собственного капитала.

Пассивы являются источником для формирования активов и состоят из финансовых обязательств компании в отношении сторонних учреждений в виде:

• кредитов;
• займов;
• арендных платежей;
• других обязательств.

Финансовые обязательства делятся на долгосрочные и краткосрочные.

Обязательства долгосрочные

Финансовые обязательства, для исполнения которых установлен срок более двенадцати месяцев, относятся к долгосрочным.

В бухгалтерском учете долгосрочные обязательства отражаются на отдельных счетах. В момент когда до окончания срока погашения обязательства остается менее года, его переводят в разряд краткосрочных.

Сведения о долгосрочных обязательствах детализируются по отдельным договорам, видам обязательств, целям привлечения средств, процентам, контрагентам.

В отдельные группы выделяют:

1. Долгосрочные займы и кредиты от выпущенных и размещенных облигаций и векселей; затраты по содержанию займов и кредитов; просроченные обязательства.
2. Прочие обязательства в виде кредиторской задолженности перед снабжающими организациями, заказчиками продукции, наемными работниками.
3. Налоговые выплаты срок исполнения по которым составляет более года. Подобные налоговые обязательства возникают из-за различий расчетов сумм амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах.
4. Оценочные обязательства суммы выплат по которым невозможно определить заранее.

Анализ долгосрочных обязательств

Анализ долгосрочных обязательств дает возможность компаниям и инвесторам оценить текущую финансовую нагрузку, рассчитать долгосрочные финансовые потребности и продумать планы погашения долгосрочных обязательств.

Существенные суммы долгосрочных обязательств появляются при крупных капиталовложениях в основные фонды, которые производятся за счет внешних заимствований.

Своевременный мониторинг каждого вида долгосрочных обязательств позволяет не попасть в зависимость от кредиторов.

Полученные во время проведения анализа данные дают возможность:

1. Определить уровень роста или снижения долгосрочных обязательств за учетный период.
2. Оценить сроки погашения обязательств.
3. Рассчитать суммы выплат в будущих периодах.
4. Сопоставить стоимость обслуживания долга с доходами компании.

Крупные суммы долгосрочных обязательств возникают при учреждении новых предприятий или реновации старых. В эти моменты появляется потребность в покупке или обновлении производственных активов.

Результат анализа позволяет избежать превышения норм по долгосрочным кредитам, появление которых может привести к утрате финансовой независимости.

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства компаний представляют собой различные виды задолженностей и финансовых обязательств с горизонтом погашения менее одного года. Краткосрочные обязательства важны для анализа ликвидности и платежеспособности компании.

Основные виды и особенности краткосрочных обязательств:

1. Денежные суммы, находящиеся в расчетах. Авансовые платежи покупателей, внесенные в качестве предоплаты за товары или услуги, которые будут предоставлены в будущем. Кредиторская задолженность перед поставщиками за полученные, но не оплаченные товары и услуги.
2. Кредиты, взятые у банков и других финансовых структур со временем возврата менее 12 месяцев. Кратковременные займы у других предприятий или частных лиц. Проценты по краткосрочным кредитам и займам.
3. Задолженность по оплате труда работникам. Задолженность по начисленным налогам для погашения бюджетных обязательств.

Накопление компаниями существенных неуплаченных сумм по бюджетным обязательствам недопустимо. Поскольку это повлечет за собой увеличение суммы налогов и внебюджетных выплат.

При увеличении суммы выручки от деятельности предприятия одновременно растут суммы начисленной заработной платы. Что приводит к увеличению размера подоходного налога и сумм, уплачиваемых с фонда оплаты труда во внебюджетные фонды.

Полученный от деятельности предприятия увеличенный доход облагается дополнительным налогом на добавленную стоимость.

Нормативная задолженность

В каждой работающей компании неизбежно возникает нормативная задолженность. Важно постоянно мониторить её текущий уровень и не допускать превышение оптимальных значений.

Постоянный контроль поможет предотвратить экономические риски и поддержать равновесное финансовое состояние предприятия.

О возникновении сверхнормативной задолженности перед бюджетом свидетельствует увеличение задолженности по текущим обязательствам при неизменном уровне показателей отчета о прибылях и убытках.

Безошибочным признаком задолженности, превышающей установленную норму, считается снижение ее оборачиваемости от одного отчетного периода к другому.

Рост доли задолженности по заработной плате

Рост доли задолженности по заработной чаще всего появляется из-за неправильного планирования бюджета предприятия. В результате может возникнуть нехватка средств для выплаты заработной платы.

При возникновении у предприятия финансовых проблем, также могут возникнуть задержки по зарплатным обязательствам.

Для выявления основных причин проводят детальный анализ. Для проведения которого используют данные за прошедший месяц. При необходимости сравнивают показатели за несколько прошлых календарных периодов.

Сумма ежемесячной зарплаты зависит от системы оплаты труда установленной на конкретном предприятии.

Значения, полученные при расчетах с использованием норм, сравнивают с фактической суммой, записанной на балансовых счетах.

Превышение величины фактической задолженности над расчетной величиной свидетельствует о возникновении просроченной задолженности по заработной плате.

Задолженность перед бюджетом

Бюджетная задолженность компаний состоит из сумм налогов, сборов и прочих обязательных платежей, предназначенных для перечисления в государственный бюджет.

Задолженность перед бюджетом может быть текущей и просроченной.

К текущей задолженности относятся плановые платежи, которые будут перечислены в установленные сроки.

К просроченной задолженности относят суммы возникшие в результате несвоевременной или неполной выплаты налоговых обязательств.

Для мониторинга просроченной задолженности перед бюджетными и внебюджетными фондами используют метод сравнительного анализа.

Во время проведения анализа сравнивают суммы фактически перечисленных платежей и налогов с платежами, начисленными согласно действующим нормативам.

В качестве сравнительной базы используются общая сумма начисленных платежей и налогов, единая продолжительность анализируемого и фактического периодов, единые сроки выплаты налогов.

Важно отслеживать состояние задолженности перед бюджетом и не допускать просрочки платежей, чтобы избежать штрафных санкций.

Кредиторская задолженность

В процессе ведения бизнеса у компаний, как правило, появляются задолженности перед поставщиками. Такие задолженности называются кредиторскими.

Регулярный анализ кредиторской задолженности позволяет компаниям своевременно реагировать на финансовые риски, оптимизировать денежные потоки.

Во время проведения анализа кредиторской задолженности сравнивают размер обязательств компании перед поставщиками, подрядными организациями и прочими кредиторами.

Анализ помогает определить величину задолженности, её структуру, динамику и возможные риски, связанные с её обслуживанием.

Кредиторская задолженность рассматривается одновременно с дебиторской с последующим составлением денежного баланса между покупателями и продавцами.