Вывод прибыли из ООО: общий порядок и важные нюансы

Вывод прибыли из ООО связан с множеством нюансов. Существует 2 основных способа вывода прибыли и несколько дополнительных, которые могут оказаться выгоднее.

Основные способы вывода

Основные способы вывода прибыли из ООО — это оплата услуг директора, либо через выплату дивидендов.

Начисление зарплаты директору

Данный формат популярен у компаний, относящихся к сегменту малого, либо среднего предпринимательства. У подобных ООО в штате до 250 наемных сотрудников, а общегодовой оборот не превышает 2 млрд. рублей.

Для упрощения схемы вывода прибыли можно принять, что директор одновременно является учредителем компании с заработной платой, например, в 100 тысяч рублей ежемесячно. С этой суммы ООО обязано исчислять налоги, которые рассчитываются следующим образом:

1. В ФОТ (фонд оплаты труда). 100000/0,87 = 114942 (цифры после запятой не учтены).
2. НДФЛ. 114942-100000 = 14942.
3. Страховые взносы. 12792Х30,2% + (114942-12792)х15,2% = 19389.

Исходя из приведенных результатов, получается, что компания несет расходы на оплату услуг директору в размере (114942+19389) = 134331. Чтобы понять, насколько выгоден данный способ вывода прибыли из ООО, необходимо определить коэффициент: 114942/100000 = 1,15. То есть получается, что на каждые 100 рублей, которые компания выводит, используя данную схему, необходимо платить 15 рублей в виде налогов.

Если фирма использует упрощенную (УСН) либо общую (ОСН) системы налогообложения, то в указанных расчетах не учитываются ФОТ и страховые взносы. То есть в этом случае размер налога на прибыль уменьшается.

Через дивиденды

Расчет и выплата дивидендов проводится после того, как компания рассчиталась по налогам. При этом с дивидендов удерживается НДФЛ.

Коэффициент вывода денег таким способом определяется в зависимости от формы налогообложения, которую выбрала компания. Каждый случай рассмотрен по отдельности в приведенной таблице.

Исходные данные (выражены в рублях)
Совокупные доходы		200 000
Совокупные расходы		100 000
Чистый доход		100 000
Варианты налогоисчисления
Показатели	ОСН	УСН 15%	УСН  6%
Налог на прибыль/УСН	20 000	15 000	6 000
Доход после выплат по налогам	80 000	85 000	94 000
НДФЛ	10 400	11 050	12 220
Чистые дивиденды	69 600	73 950	81 780
Коэффициент через дивиденды	1,44	1,35	1,31
Коэффициент через зарплату	1,15	1,15	1,15

Итог

Приведенные результаты показывают, что при выборе способа вывода прибыли из ООО необходимо учитывать, какой тип налогового режима использует компания.

Исходные данные (выражены в рублях)
	УСН 6%	УСН 15%	ОСН
Совокупная выручка	2 миллиона рублей
Совокупные расходы	800 тысяч рублей
Желаемый чистый доход	500 тысяч рублей
Выплата через зарплату директора
Остаток после всех выплат	416 012 рублей	455 610 рублей	428 810 рублей
Выплата через дивиденды
Остаток после всех выплат	515 000 рублей	455 000 рублей	395 000 рублей

 

Приведенная таблица показывает, что компании, которые работают по УСН в 6%, рекомендуется выводить прибыль, используя дивиденды. Фирмам на ОСН следует делать это через зарплату директора. А компании на 15-процентном УСН могут выбрать любой из вариантов.

Дополнительные способы вывода

Дополнительные способы сложнее в реализации. Однако каждый из предложенных вариантов может оказаться выгоднее описанных методов.

Через выдачу займа ООО

Данный вариант вывода прибыли предусматривает выдачу займа компании. Соответствующий договор должен подписывать учредитель ООО, который и финансирует фирму. В этом документе необходимо отразить:

• сумма займа;
• процентную ставку;
• график платежей;
• срок, на который выдается займ.

Согласно действующему законодательству, учредитель, подписавший договор, обязан уплачивать НДФЛ, который исчисляется с полученных процентов по займу. Подобные соглашения в основном заключают с целью оказать финансовую поддержку компании в случаях, когда банки отказывают в выдаче кредита или последний сложно оформить. Также данный вариант применяют для вывода прибыли с целью сокращения объема выплачиваемых налогов.

Для понимания особенностей работы данной схемы можно рассмотреть следующий пример:

Учредитель выдает ООО в качестве займа 10 миллионов рублей по ставке 10% годовых. В этом случае ежемесячно компания должна возвращать в виде процентов 10 000 000 х 10%/12 = 83 333 рублей. Сумма процентов, которые выдаются на руки после уплаты налога на доходы физлиц составляет (83 333 — 83 333х13%) = 73 000 рублей. Коэффициент вывода денег при использовании данной схемы составит 1,14 (83 333/73 000).

То есть с каждых выведенных 100 рублей компания выплачивает 11 рублей в виде налогов. При использовании других форм налогообложения данный показатель может уменьшиться.

Данный вариант считается законным. Но при использовании такой схемы необходимо соблюсти несколько требований:

1. Учредить обязан зачислить всю сумму займа на счет компании.
2. Компания обязана точно соблюдать сроки оплаты процентов по займу.
3. Компания обязана вернуть всю сумму, согласно условиям договора.

В случае несоблюдения указанных требований (в основном первого), ФНС может предъявить претензии компании.

Через выдачу средств под отчет директора

Данный вариант удобнее тем, что учредителю и компании не придется заключать договор о займе, а ООО — выплачивать проценты. В рамках этой схемы деньги выдаются под отчет сотруднику фирмы. Тот может потратить средства на нужды компании, закупив, например, мебель или оргтехнику. Все закупки необходимо отразить в бухгалтерском учете, предоставив соответствующие документы.

Через управляющего ИП

Если в Уставе компании предусматривается соответствующий пункт, то вместо текущего руководителя можно нанять управляющего ИП. Последний может выполнять следующие функции:

• заключать договора и проводить иные операции без доверенности от директора;
• заключать сделки;
• подписывать документы фирмы.

Управляющий ИП приглашается с целью улучшения финансовых показателей компании. Причем этот человек действует с высокой мотивацией, так как от результатов деятельности зависит размер его дохода. Компания выигрывает от такой схемы благодаря тому, что ООО не придется платить страховые взносы и НДФЛ за управляющего. То есть в данном случае фирма исчисляет в виде налогов всего 8 рублей из каждых 100, когда как в случае с директором эта цифра увеличивается до 35 рублей.

Однако данный вариант считается менее эффективным в сравнении с другими. Если ФНС выяснит, что управляющий ИП аффилирован с учредителем компании, то налоговая будет пристально следить за деятельностью фирмы.

Перераспределение денежных потоков между ООО и ИП

Выводить деньги через ИП проще, чем через ООО. Объясняется это тем, что все средства, заработанные индивидуальным предпринимателем, являются его собственностью. Кроме того не приходится платить НДФЛ. Разница в способах вывода прибыли из ООО и ИП отражена в таблице.

Исходные данные (выражены в рублях)
Совокупные доходы		200 000
Совокупные расходы		100 000
Чистый доход		100 000
Варианты налогоисчисления
Показатели	ОСН	УСН 15%	УСН  6%
Налог на прибыль/УСН	20 000	15 000	6 000
Доход после выплат по налогам	80 000	85 000	94 000
Коэффициент через ООО	1,44	1,35	1,31
Коэффициент через ИП	1,15	1,18	1,14

Таблица показывает, что вывод прибыли через ИП выгоднее, чем через ООО. Поэтому учредители нередко вместе с компанией регистрируются индивидуальные предприниматели. Однако в этом случае необходимо провести процедуру так, чтобы у ФНС не возникли подозрения о намеренном дроблении фирмы.

Чтобы избежать подобных последствий, необходимо разделить ИП и ООО. То есть у компании и индивидуального предпринимателя должны быть разные:

• денежные потоки;
• помещения;
• оборудование;
• клиенты и так далее.

Также необходимо, чтобы ИП и ООО взаимодействовали между собой по рыночным ценам.

Итоги

Варианты вывода прибыли	Коэффициент вывода (чем ниже показатель, тем лучше способ)
Через зарплату директора	1,34 или 1,37 (сумма на руки соответственно 120 и 40 тысяч рублей)
Через дивиденды	1,44 (ОСН), 1,35 (УСН 15%), 1,31 (УСН 6%)
Через займ компании	1,15
Получение займа от компании или деньги по отчет	1,15
Управляющий ИП	1,08
Через ИП	1,15 (ОСН), 1,18 (УСН 15%), 1,14 (УСН 6%)

Приведенные результаты показывают, что компаниям, работающим по ОСН либо УСН 15%, следует выводить прибыль через зарплату директора; УСН 6% — через дивиденды.

Также для этого можно воспользоваться схемой по выдаче займа учредителем компании. Метод дробления бизнеса и вывод прибыли ООО через ИП необходимо использовать, имея соответствующие навыки и знания.