Во сколько обходится сотрудник работодателю?

Во сколько обходится сотрудник работодателю?

Работодатели независимо от организационно-правовых форм и форм собственности должны платить страховые взносы и НДФЛ со всех доходов сотрудников. Это также касается сотрудников, работающих по гражданско-правовому договору.

Для того, чтобы спрогнозировать расходы на сотрудников, необходимо рассчитать фонд оплаты труда (ФОТ). В соответствии с законодательством, в него входит:

  • заработная плата;
  • компенсация за опасные и вредные условия труда;
  • надбавки и доплаты;
  • премии;
  • материальная помощь;
  • расходы на отпуск;
  • налоги.

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог или НДФЛ)

Плательщиками налога выступают как россияне, так и иностранные граждане. Размер ставки зависит от налогового статуса и вида доходов. НДФЛ удерживается и перечисляется работодателем в налоговые органы каждый месяц в день выдачи заработной платы. При расчете налога учитываются все выплаты, которые получил работник за текущий месяц.

НДФЛ удерживается не только с заработной платы, премии или других вознаграждений за труд, но и материальной выгоды, а также доходов в натуральной форме. Компания может удержать налог в размере не более 50%.

Посредником, на которого возлагаются обязанности по подсчету и отчислению налогов в бюджет, является налоговый агент. Им могут выступать следующие категории:

  • российские организации и ИП;
  • иностранные компании;
  • адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Работодатель, выплачивающий заработную плату, признается налоговым агентом по отношению к своему работнику. Поэтому он обязан рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам.

Ранее не допускалась плата НДФЛ за счет средств работодателя. Но после внесения изменений в НК в 2020 году, с работодателя могут взыскать недоимку в случае, если проверка обнаружит, что агент не удержал НДФЛ.

Т.е. если выяснится, что работодатель платит своему работнику ЗП в конверте, доначисленный НДФЛ он будет выплачивать сам, поскольку это не считается доходом работника.

Расчет НДФЛ

Подоходный налог рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (месячный доход сотрудника – налоговые вычеты) x налоговая ставка

Ставка налога для резидентов составляет 13%, для резидентов — 30%. Исключения составляют такие категории:

  • высококвалифицированные работники-иностранцы;
  • работники, получившие статус беженца временного убежища;
  • граждане стран, входящих в ЕЭС;
  • лица, работающие в РФ на основании патента.

Для вышеперечисленных категорий при расчете налога также используют ставку – 13%.

В 2020 году Президент анонсировал увеличение НДФЛ для отдельной категории работников. Ставка 15% вместо 13% будет применяться к физическим лицам, которые получают более 5 млн руб. в год (416,7 тыс. руб. в месяц).

Страховые взносы за работников

Также как и подоходный налог, страховые взносы должны рассчитываться и перечисляться работодателем каждый месяц. Сумма взноса зависит от размеров дохода работника, но выплачивается из средств работодателя. Отчисления осуществляются в Федеральную налоговую службу (ФНС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Каждый месяц работодатель начисляет в ФОТ своих сотрудников взносы во внебюджетные фонды. Благодаря этому застрахованные лица получают право на медицинское обслуживание, пенсии, декретные выплаты, пособия для нетрудоспособных.

Страховые взносы вносятся не позднее до 15 числа следующего месяца. Предельные лимиты для пенсионного и социального страхования составляют 1 292 000 руб. и 912 000 руб. соответственно. Для ОМС предельная величина не установлена. В случае превышения выплат на ОПС взносы выплачиваются по уменьшенной ставке, а в случае с ОСС – не выплачиваются вообще.

Отчетность по взносам необходимо сдавать каждый квартал – раз в 3 месяца.

Страховые взносы рассчитываются в соответствии с установленными тарифами. На 2020 год они составляют:

  • 22% — обязательное пенсионное страхование;
  • 5,1% — обязательное медицинское страхование;
  • 2,9 – в фонд социального страхования;
  • 0,2-8,5% — взносы на травматизм (в зависимости от вида деятельности).

Дополнительные тарифы по страховым взносам положены женщинам трактористкам-машинисткам и водителям локомотивных бригад в горячих цехах, на подземных работах, на работах с тяжелыми условиями труда.

Льготные тарифы могут применять:

  • благотворительные организации;
  • участники проекта «Скоково»;
  • участники свободной экономической зоны;
  • предприятия, занятые в сфере туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах;
  • организации и ИП, осуществляющие выплаты членам экипажей судов.

Расчет расходов на примере одного сотрудника

Ежемесячная сумма на одного работника, при условии, что его заработная плата составляет 30 000 рублей в месяц, составит:

Подоходный налог = 30 000 х 0,13 = 3 900 руб.

Таким образом, заработная плата на карту составит 26 100 рублей (30 000 – 3 900).

Помимо этого, работодатель рассчитывает, удерживает и перечисляет обязательные взносы:

  • на ОМС: 30 000 х 0,051 = 1 530 руб.
  • на ОПС: 30 000 х 0,22 = 6 600 руб.
  • на ОСС: 30 000 х 0,029 = 870 руб.
  • «на травматизм»: 30 000 х 0,002 = 60 руб.

Итого, общая сумма расходов на работника (заработная плата и обязательные взносы) составит 39 060 руб. в месяц или 468 720 руб. в год.

Трудовой кодекс РФ предусматривает максимальные лимиты удержаний с заработной платы работников, которые составляют: 20% если компания не удержала с прошлой заработной платы и 50% — если речь идет о подарках и материальной выгоде.

Рассмотрим 2 примера:

Пример №1:

В связи с технической ошибкой при расчетах, компания не удержала НДФЛ с сотрудника в размере 13% (5200 рублей). В таком случае подоходный налог будет высчитан из заработной платы за следующий месяц.

Заработная плата за декабрь составит 50 000 рублей, из которой компания удержит 13% в размере 6500 рублей, тогда на руки работник получит 43 500 руб. (50 000 – 6500).

Максимальный лимит удержания не должен составлять 20% в соответствии со ст.138 ТК РФ, который в конкретном случае равен 8700 руб. (43 500 х20%). Поскольку ранее начисленный налог составляет менее этой суммы, а именно – 5 200 руб., налог можно удержать полностью. Таким образом работник получит на руки на руки 38 300 руб. (43 500 руб. – 5200 руб.).

Пример №2:

Предприятие подарило своему работнику ноутбук, стоимость которого составляет 35 000 рублей, что является доходом в натуральной форме. С полученного сотрудником дохода необходимо взыскать налог, но расчет необходимо осуществлять не со всей суммы, а за вычетом 4000 рублей (т.к. подарки стоимостью до 4х тысяч налогом не облагаются).

В том же месяце работник получил заработную плату в размере 7 000, после чего уволился. В таким случае, расчет налогов будет выглядеть следующим образом:

НДФЛ с натурального дохода = (35 000 руб. – 4 000 руб.) х13%, т.е. 4 030 рублей.

НДФЛ с заработной платы = 7 000 х 13%, т.е. 910 рублей. Заработная плата за вычетом подоходного налога составит – 6 090 рублей (7 000 руб. – 910 руб.).

Также работодатель должен удержать в счет уплаты НДФЛ с натурального дохода 3045 рублей, т.е. 50% от заработной платы, которую сотрудник должен получить на руки.

Остаток задолженности составляет 985 рублей (4 030 руб.  – 3 045 руб.). Компания должна направить сообщение в налоговую инспекцию, а также бывшему работнику о невозможности взыскания оставшейся суммы НДФЛ с натурального дохода в размере 985 рублей.

Возможно ли уменьшение налога?

Государство возвращает часть перечисленных ему средств при определенных условиях. Налоговый вычет – часть заработной платы, на которую не начисляется налог.  Так, работники и резиденты, которые относятся к льготной категории (инвалиды ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп, участники ВОВ, родители или другие лица, на обеспечении которых находятся несовершеннолетние дети и дети-инвалиды) могут рассчитывать на уменьшение налога. Налоговый вычет применяется только к дивидендам и тем доходам, которые облагаются подоходным налогом по ставке 13%.

Для получения налогового вычета работник должен предоставить документы, которые подтверждают его право на вычет, а также личное заявление. Если работник имеет право на вычет по нескольким основаниям, например, на себя и на ребенка, то предоставляется 2 заявления.

Заключение договоров ГПХ

Одним из способов уменьшения расходов на сотрудников является заключение с ними договора гражданско-правового характера. Согласно договору ГПХ работодатель не обязан выплачивать льготы и компенсации, а также создавать условия труда. Но от уплаты НДФЛ работодателя никто не освобождает, поскольку он все равно остается налоговым агентом. Оплата по договорам ГПХ не облагается налогами в тех случаях, когда речь идет о переходе права собственности, например, при передаче имущества в пользование.

Гражданско-правовые договора несут риски не только для работников, но и для работодателя, поскольку такие отношения могут быть переведены в статус трудовых при наличии признаков, указанных в ст.19.1 трудового кодекса РФ. Последствия такой переквалификации – начисление штрафа, недоимки, пени.

Оформление сотрудников как ИП

В таком случае ИП самостоятельно платит налоги в размере 6% и страховые взносы. Но расходы на этом не заканчиваются, т.к. необходимо оформить ИП.

Для сравнения:

Оклад работника составляет 50 000 рублей в месяц. В таком случае  работодатель платит  22% на ОПС, 5,1 на ОМС, 2,9 на ОСС, а также на страховку от несчастного случая – от 0,2% до 8,5% от ФОТ.

Тогда общее количество выплат за месяц, с учетом обязательных взносов составит 21,6 тыс. руб. в мес. или 259,2 тыс. руб. в год. Работник получит 43,5 тыс. руб. в месяц (50 000 — 13%) или 522 тыс. руб. в год.

В случае, если работник оформлен как ИП, расходы составят:

  • единый налог – 36 тыс. руб. в год (6%);
  • фиксированные взносы — 32 385 руб. в год;
  • 1% от 300 000 рублей – 3 000 руб. в год.

Общая сумма платежей — 71 385 руб. в год, тогда на руки такой ИП получит 528 615 руб. в год.

При оформлении работника как индивидуального предпринимателя он лишается  любых льгот и гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом. Но также, как и в случае с договорами ГПХ, такие отношения могут быть переквалифицированы как трудовые, если будет установлено, что ИП ежедневно задействован в производственном процессе, также как и штатные сотрудники. Будет учитываться не только совокупность признаков, но и показания других свидетелей.

Более того такая ситуация приводит к возникновению необоснованной налоговой выгоды – т.е. выгоды, полученной благодаря махинации, что является нарушением налогового кодекса и влечет наступление ответственности.

Сотрудники или самозанятые?

Работодатели нашли способ не только оставить работников без льгот и компенсаций, но и вовсе переложить на них обязанность по уплате налогов. После того, как вступил в силу закон о самозанятых, многие работники были уволены, а отношения с ними оформлены через договоры ГПХ.

Зарегистрированные как самозанятые должны платить налог в размере: 4% от суммы дохода при сделках с физическими лицами и 6% — в случае работы с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Выгода для работодателя очевидна – они перестают выступать в качестве налоговых агентов, освобождаются от страховых и других взносов. Таким образом, сотрудники, работающие в качестве самозанятых, лишаются оплачиваемого отпуска, выходных пособий и больничного.

В случае, если работник постоянно находится в офисе и использует сове рабочее место, у налоговой могут возникнуть вопросы. Кроме того, согласно закону о самозанятых, использовать налог на профессиональный доход можно лишь спустя 2 года.

Поделится:
Сделаем визуализацию вашей идеи, определим эффективность всего проекта. Сопровождаем в получении финансирования
Разработать индивидуальный бизнес-план
Проведем анализ рынков сбыта и стратегий конкурентов, сегментируем потребителей, сделаем выводы
Заказать индивидуальное маркетинговое исследование
Обязательно подпишитесь на наши обновления
Введите ваши даные

Вам также может быть интересно:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.