Как подготовить отчет о движении денежных средств косвенным методом? Заказать разбор

Среди множества финансовых документов особняком стоит отчет о движении денежных средств (ОДДС). Именно он позволяет разобраться в особенностях поступления капитала компаниям и последующих расходах. Для подготовки отчета разработаны разные методы, одним из самых простых и универсальных является косвенный. В нем за основу берутся сведения о поступающей прибыли, а также некоторые другие данные об инвестиционной и операционной деятельности организации.

Далее подробно расскажем о нюансах формирования ОДДС косвенным методом, рассмотрим его содержание и приведем примеры.

Типовая структура ОДДС и его составляющие

Прежде чем переходить к структуре отчета, следует подробно остановиться на его составляющих элементам. В их числе:

• Финансовые потоки, образованные в результате операционной деятельности

В этом блоке фиксируются все операции по движению денежных средств, происходящих в результате операционной деятельности компании. Это могут быть поступления и расходы, связанные с производственными процессами, предоставлением услуг, закупкой и реализацией товаров. Именно эти средства имеют ключевое значение для любой организации, поскольку демонстрируют ее практические способности формировать реальный капитал в процессе своей деятельности.

• Деньги, полученные от инвестиций

Этот элемент содержит все изменения и процессы, которые имеют прямое или косвенное отношение к инвестированию. Сюда относятся выдача займов, покупка и реализация долей в компаниях, приобретение с последующей продажей любых активов и т.д. Причем не обязательно организация должна заниматься всеми названными видами инвестирования. Результаты подобной деятельности не всегда положительные, иногда она приносит убытки. Во многом ее успех определяется характером денежных вложений и выбором направлений/активов.

• Денежные потоки, которые принесла финансовая деятельность

В этом блоке содержатся данные обо всех аспектах, связанных с финансовой деятельностью организации. Она предполагает выпуск/выполнение долговых обязательств, поиск и привлечение сторонних средств и т.д. Здесь также возможен положительный и отрицательный баланс, в зависимости от правильности принимаемых решений.

• Общий капитал

В эту категорию относятся любые средства, относящиеся к финансовой, операционной и инвестиционной деятельности. Их консолидирование позволяет быстро замечать любые отклонения в объеме поступающих/расходуемых денежных средств.

• «Начальные» и «конечные» деньги

В отчете отражаются так называемый «начальный» и «конечный» капитал. Первый отражает финансовое положение в начале определенного периода (например, года или квартала), второй показывает изменившийся баланс в конце указанного временного отрезка.

• Различия в суммах между «начальным» и «конечным» капиталами

Еще один ключевой показатель. С его помощью можно быстро определить отличия между количеством денежных средств в начале периода и в конце. Если сумма в конце временного отрезка больше, это означает прирост общего капитала, если меньше — уменьшение.

Структура

Если переходить к структуре «Денежных потоков» в отчете о движении денежных средств, то на ней следует остановиться очень подробно. Этот блок считается важнейшим в практическом применении косвенного метода.

Прибыль до уплаты всех налогов включает:

• доходы, не приводящие к увеличению капитала;
• расходы, не уменьшающие объем денег;
• амортизация.

В итоге получается операционная прибыль.

Изменения в оборотных средствах включают:

• любые корректировки размера дебиторской задолженности;
• изменения, произошедшие в кредиторской задолженности.

Таблица 1. Структура раздела денежных потоков от операционной деятельности (косвенный метод)

Рекомендация

Косвенный метод подразумевает определение денежных потоков от операционной деятельности путем корректировки чистой прибыли до налогообложения. Этот метод исходит из того, что прибыль не всегда полностью преобразуется в денежные средства, так как в прибыль включаются различные не-денежные операции.

Давайте рассмотрим, какие корректировки следует внести в чистую прибыль для получения денежных потоков от операционной деятельности:

1. Амортизация: Начнем с добавления амортизации. Амортизация представляет собой не-денежный расход, и поэтому ее необходимо добавить к чистой прибыли. В результате, операционная прибыль увеличится на сумму амортизации.
2. Доходы, не увеличивающие денежные средства: Если в прибыль включены доходы, которые не приводят к увеличению денежных средств, например, амортизация недвижимости, то эти доходы должны быть вычтены из прибыли. Это уменьшит операционную прибыль.
3. Расходы, не уменьшающие денежные средства: Аналогично, расходы, которые не уменьшают денежные средства, должны быть добавлены к чистой прибыли. Например, если были учтены расходы на амортизацию, они должны быть вычтены.
4. Изменения в оборотном капитале: Последний шаг — учет изменений в оборотном капитале. Это включает в себя увеличение или уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности. Если дебиторская задолженность увеличилась, это уменьшит денежные потоки от операционной деятельности, так как деньги не были получены. Если кредиторская задолженность увеличилась, это увеличит денежные потоки, так как организация не заплатила деньги.

Создание ОДДС косвенным методом

Указанный инструмент предполагает вычисление объема капитала, который был получен от операционной деятельности через изменение чистого дохода до уплаты налогов. В косвенном методе учтен тот факт, что получаемая прибыль не обязательно трансформируется в «живые» деньги. Она может включать бартерные и другие операции, в которых не фигурируют денежные средства.

Далее покажем, что следует учесть для расчетов объема капитала от операционной деятельности. Фактически, это ряд корректировок, позволяющих получить корректные значения:

1. Амортизационные расходы. Эта статья расходов не включает прямое использование денег. По этой причине она не оказывает влияния на размер чистой прибыли. Иными словами к прибыли следует добавить сумму, равную амортизации.
2. Доходы, не оказывающие влияния на рост капитала. Когда доходы не увеличивают количество денежных средств, их следует вычитать из чистой прибыли. В итоге это приведет к снижению операционной прибыли. Примером таких доходов является амортизация зданий.
3. Расходы, которые не снижают количество денежных средств. Здесь обратная ситуация. Если расходы не приводят к уменьшению размера капитала, то их следует внести в чистую прибыль.
4. Любые корректировки размера оборотного капитала. Для правильного расчета необходимо учесть любые изменения, произошедшие в кредиторской и дебиторской задолженности. В случае увеличения первой происходит рост денежных потоков, поскольку средства не были уплачены в счет погашения долговых обязательств. При увеличении второй денежные потоки уменьшаются по причине неполучения средств.

Рабочая модель формирования ОДДС

Чтобы наглядно увидеть принцип создания отчеты о движении денежных средств, нужно опираться на конкретные данные. Возьмем сведения из реальных финансовых отчетов компании.

Таблица 2. Представление отчета о финансовом положении для целей составления ОДДС (выдержка)

Таблица 3. Матрица для составления ОДДС (цифры условные)

Следует отметить, что указанные в Таблице 4 сведения взяты из финансовых отчетов компании. При необходимости их можно сгруппировать. В результате проведения корректировок становится доступен итоговый результат. Он включает все денежные потоки, сформированные путем проведения операционной деятельности с использованием косвенного метода.

Что учесть при формировании ОДДС?

Если для формирования отчета ОДДС задействован косвенный метод, то это накладывает определенные рамки. В частности, нужно строго следовать стандартам, применяемым в бухгалтерии. Необходимо тщательно выбирать и изучать все сведения и вносить изменения. Только так можно добиться корректных результатов!

Что следует указывать в отчете?

ОДДС является одним из ключевых документов о реальном финансовом положении компаний. От корректности его составления зависит правильность решений, принимаемых инвесторами и руководителями. Чтобы наполнение ответа не вызывало вопросов, нужно вносить в него следующие данные:

• Количество денег на счетах компании и в кассе.
• Средства, доступные для операционных расходов в день составления ОДДС.
• Капитал, на который наложено ограничение на использование.
• Краткосрочные инвестиции.